研发绩效审计体系的构建具有特殊性。
本文根据研发绩效的特征设计研发绩效审计框架，该框架包含研发绩效审计标准、报告标准、问责机制和激励机制，这四个方面构成了研发绩效审计体系。

　　【关键词】研发绩效，审计体系，要素及标准
　　一、引言
　　2010年至2012年中国研发经费分别为7062.6亿元、8687亿元和8878.114亿元，分别占到国内生产总值的1.76%、1.84%和2.20%，同时，中国政府在2013年和2014年政府工作报告中要求研发经费投入保持每年不低于1.50%的增长率。

　　然而，研发费用的持续增加并没有带来研发产出的明显增长，研发效率依然低下，究其原因，管理不科学被认为是研发效率低下的根源，因此，改进科研管理是提升研发绩效最重要的手段之一。

　　随着内部审计范围扩展到科研管理领域，使得通过内部审计来提高研发绩效成为理论派和实践派的共识，促使研发绩效审计成为可能。
根据Bjorn Werner和William Souder（1997）的研究发现，研发费用投入靠前的12.5%美国和德国公司都采用审计指标作为衡量研发绩效的高低。
通过对研发绩效的审计，可以发现科研管理中存在的不足，并可以针对不足提出建议或措施来解决其存在的不足，进而发掘研发绩效潜在的价值。

　　二、研发绩效审计体系的构建
　　研发绩效审计体系的构建必须能够提升研发绩效审计价值。
审计的目标决定了审计的方式和方法，一个具有可操作性、有效的研发绩效审计体系应包含以下四个方面。

　　（一）研发绩效审计标准
　　研发绩效审计体系为研发绩效审计提供指引，并解决如何去审计的问题，具体审计过程包含以下三个阶段。

　　1.准备阶段。
内部审计人员对研发项目进行充分的调研，调研的范围包括研发的性质、战略目标、组织结构及其他重要的因素。
根据调研结果，内部审计人员应制定出审计的测量指标来揭示研发绩效审计的本质。
最后，审计人员应制定审计计划，计划包括审计的内容、范围、审计团队的广东深圳专业医疗产品外观工业产品设计中美缺陷医疗器械召回制度比较研究着眼点和审计步骤。
同时，审计项目负责人应及时把审计计划与科研管理的相关人员进行沟通，并在执行之前达成一致意见。

　　2.执行阶段。
执行阶段是研发绩效审计体系的核心内容，该阶段包括主系统和子系统广东深圳专业医用器械造型工业产品设计八种新奇医疗器械和技术（Ivan Jensen，1998），主系统部分必须满足科研管理的三个基本条件：①科研管理不存在冗余问题，信息能被准确、有效的进行传达；②科研管理应具有完善的管理机制和激励机制；③项目经理能够成功的带领科研团队实现改变。
Ivan Jensen指出，对科研项目投入与产出的审计，需要考虑到无效成本和有效投入，但同时还应关注科研投入的其他两项主要因素――风险和时间。

　　3.终止阶段。
内部审计人员应分类整理工作单，确定科研绩效审计的综合指标，找出造成研发绩效审计不足的问题所在，并针对问题提出可行的解决之道广东深圳专业全自动生化分析仪产品设计公司产品设计助推手工皂华丽转身，最后，审计主管签署审计报告，并将结果及时反馈给科研管理的相关负责人。

　　（二）研发绩效审计报告
　　审计报告子系统是对研发绩效审计报告的规范，该报告至少应包含广东深圳专业医疗设备开发工业产品设计重庆医疗器械采购监管出实招以下三个部分：
　　1.研发绩效审计环境。
研发绩效审计的基本信息，如研发投入的资金、研广东深圳专业医用器械外观工业产品设计皮革化工材料的研发发目标、组织结构、审计的范围和步骤等等，应列示在工作单上。

　　2.研发绩效审计工具。
该部分主要介绍审计的评价指标，包括指标构成要素及如何去审计，尤其要强调研发绩效的审计流程。
同时，还需要确定审计的标准并指出标准选择的依据。
审计报告应指出研发绩效审计所具备的条件，如无效成本、审计标准、风险和时间投入，对于研发绩效审计报告的结论应进行详细论述，并给出确切结论――研发绩效是好是坏。

　　3.分析并给出研发绩效审计的建议。
完成研发绩效审计需要很长的时间，因此，内部审计人员应在审计中期、终止期和审计期后事项把审计过程中发现的问题记录下来，报告的结论必须及时反馈给客户。

　　（三）研发绩效审计问责机制
　　研发绩效审计的问责机制应包括三个方面：审计目标、研发绩效目标和科研绩效审计目标。
1.审计目标。
审计目标应建立在审计人员和科研人员共同的要求之上，这些要求包括：审计完成的日期、审计建议可操作性和研发绩效审计质量的需求。
2.研发绩效目标。
研发绩效评估指标应立足于减少沉没成本、增加研发投入的效率、缩小实际与标准的差距。
3.研发绩效审计目标。
研发绩效管理目标应有助于改善科研管理，其主要内容有：审计信息能在研发部门及时有效的传递，并有助改进研发部门员工绩效。

　　（四广东深圳专业医用设备器械工业产品设计品牌形象与产品设计的关系）研发绩效的奖惩机制。
1.研发绩效的奖励机制。
为了激励所有的内部审计人员解决科研管理中存在问题的积极性，整个审计团队应该有资格获得奖励，尤其，审计团队的负责人应该是研发团队的领导者。
奖励机制的设计应考虑个人激励和团队激励、物质激励和精神奖励、长期激励和短期激励相结合。
对于个人的奖励，应与考核的结果挂钩；对于团队的奖励，应满足整个研发绩效取广东深圳专业医用设备器械外观工业产品设计我国医疗损害赔偿探析得明显改善，或审计建议具有可操作性。
2.研发绩效审计的惩罚机制。
如果违反的是审计程序，且没有造成严重的影响，适合给予警告处分，另外还应暂停他的工作半年到一年，并适当赔偿因违反审计程序而对研发项目所造成的经济损失。
如违反的是审计职责，并对研发项目也没造成任何影响，应给予相关违反审计职责的人员半年到一年的停职处分，并且不能参加研发绩效的审计工作。

　　三、构建研发绩效审计体系的步骤
　　研发绩效审计体系的构建主要有三个步骤：
　　（一）调查阶段。
为了使研发绩效审计系统与研发绩效管理系统相匹配，在研发绩效审计系统设计之前对其进行调研显得尤为重要，调研步骤如下：1.调研内部审计部门的组织结构和审计体系；2.对科研管理的流程进行分解，并确定研发绩效审计流程在研发绩效审计中的应用；3.考虑公司奖惩机制以及如何在审计中应用他们，另外，审计人员还应确保审计体系具有弹性，以适应公司不同的部门。

　　（二）建立研发绩效审计体系。
根据调研结果，建立研发绩效审计框架，该框架应含有审计标准、报告标准、问责机制和激励机制。
在构建研发绩效审计体系的过程中，应充分考虑研发部门和审计人员的建议，同时还应理顺研发绩效审计体系与其他内部组织的矛盾，如内部审计系统和激励机制，另外，研发绩效审计系统的设计，还应充分考虑到组织文化的作用（Werner，Bjorn）。

　　（三）研发绩效审计体系的整合。
Werner，Bjorn指出，只有研发绩效审计的指标作为公司研发体系一部分时，才能起到良好的促进作用，即把研发绩效审计视为研发绩效管理。